Почему на практике задваиваются кадастровые номера земельных участков

Администрация может распорядиться объектом-дублем по своему усмотрению. (п.10 ст.69 ФЗ-218)

По закону о регистрации, если на объект недвижимости не зарегистрированы права в течение 5 лет с момента присвоения кадастрового номера, Росреестр уведомляет о таких объектах орган местного самоуправления. После получения такого уведомления орган местного самоуправления имеет право оформить незарегистрированный объект на себя.

Исключение — если незарегистрированный объект — здание, в котором зарегистрировано право хотя бы на одно помещение.

Причина для приостановления кадастрового учета и регистрации прав

Росреестр может приостановить кадастровый учет и регистрацию прав при перепланировке вашего объекта, разделе или объединении или при сделке по купле-продаже или дарению.

Причем достаточно пересечения всего одной комнаты с переданным «этажом» из МосгорБТИ (п.50 ст. 26 ФЗ-218).

Проблема с банками и нотариусами

Выявить объект-дубль может не только Росреестр, но и другие заинтересованные лица: покупатель, банк при ипотеке, нотариус при оформлении наследства, купли-продажи, дарения. Из-за этого долгожданная и срочная сделка с недвижимостью может не произойти, а затянется на время исправления данных ЕГРН.

Особенно часто такие проблемы возникают с земельными участками, в выписках из ЕГРН на которые вместо правильного кадастрового номера здания перечислены номера дублей.

Изменение кадастровой стоимости: как теперь влияет на налоги

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 декабря 2021 г.

Содержание журнала № 1 за 2021 г.

ОСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН | ПСН

Л.А. Елина,
ведущий эксперт

Кадастровая стоимость используется при расчете земельного налога и налога на имущество — как организаций, так и граждан. В случае если такая стоимость меняется, это должно повлиять на расчет налога. Однако с какой даты нужно учитывать обновленную кадастровую стоимость при расчете налогов, зависит от причин ее изменения. Причем с 2021 г. будут действовать новые правила.

Организациям: налоги на имущество и землю

По земельному налогу и налогу на имущество организаций с 2021 г. предусмотрены одни и те же нововведения, касающиеся применения измененной кадастровой стоимостип. 2 ст. 375, п. 15 ст. 378.2, пп. 5, 5.1 ст. 382, пп. 1, 1.1 ст. 391, пп. 6, 7.1 ст. 396 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2021). Рассмотрим их на примере налога на имущество.

1. Если налог на имущество организаций надо платить исходя из кадастровой стоимости недвижимости, то с 2021 г. для расчета налоговой базы будет учитываться кадастровая стоимость, указанная в ЕГРН по состоянию на 1 января года, за который считается налогп. 2 ст. 375 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2021). Ранее формулировка была несколько иная: налоговая база рассчитывалась на основании кадастровой стоимости, определенной по состоянию на 1 января соответствующего годап. 2 ст. 375 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2021).

2. С 2021 г. если изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости явилось следствием изменения качественных и/или количественных характеристик (к примеру, поменялись площадь либо назначение здания или иного объекта), то налог на имущество надо будет рассчитывать исходя из новой кадастровой стоимости со дня внесения сведений в ЕГРНп. 15 ст. 378.2 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2021).

По старой оценке нужно будет определить сумму за полные месяцы с начала года до изменения сведений в ЕГРН, а по новой оценке — за месяцы после изменения и до конца года. При этом должны применяться те же правила и коэффициенты, которые действуют при продаже недвижимостипп. 5, 5.1 ст. 382 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2021).

Так, если кадастровая стоимость недвижимости изменилась для целей налогообложения до 15-го числа месяца включительно, то этот месяц принимается за полный при расчете части налога исходя из обновленной кадастровой стоимости. За предыдущие месяцы года налог надо считать исходя из старой стоимости.

Если же для целей налогообложения кадастровая стоимость изменилась после 15-го числа, то за этот и предыдущие месяцы года налог надо считать исходя из старой кадастровой стоимости. Начиная со следующего месяца при расчете налога на имущество нужно будет учитывать новую кадастровую стоимость.

Пример. Расчет налога на имущество при изменении характеристик недвижимости

Условие. В результате перепланировки уменьшилась площадь помещения, по которому налог на имущество считается исходя из кадастровой стоимости. Это повлекло уменьшение кадастровой стоимости с 12.02.2021.

Решение. Налог на имущество исходя из старой кадастровой стоимости надо будет считать только за январь 2021 г. (годовой коэффициент 1/12).

За период с февраля по декабрь 2021 г. при расчете налога надо будет учитывать уменьшенную кадастровую стоимость (применяя годовой коэффициент 11/12).

3. Возможно, что кадастровая стоимость изменится в 2021 г. в результате установления рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или по решению суда. В таком случае обновленная кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН, будет учитываться при расчете налоговой базы за прошлые годы начиная с того года, в котором применялась неверная (оспоренная) кадастровая стоимостьабз. 4 п. 15 ст. 378.2 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2021); Письмо ФНС от 27.11.2018 № БС-4-21/[email protected]

4. Надо будет пересчитать налог на имущество за прошлые периоды, в которых для его расчета применяли ошибочную стоимость, в случаеп. 15 ст. 378.2 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2021):

•исправления технической ошибки в сведениях ЕГРН о величине кадастровой стоимости. Если, к примеру, в ЕГРН была внесена неверная кадастровая стоимость, то после исправления такой технической ошибки либо организация должна будет доплатить налог (если данные о кадастровой стоимости были занижены), либо у нее появится возможность пересчитать налог и вернуть переплату;

•уменьшения кадастровой стоимости:

—в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости;

—в связи с пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости. Проще говоря, можно будет, к примеру, вернуть или зачесть налог, излишне уплаченный за предыдущие годы, если вам удалось отстоять на комиссии или в суде более низкую кадастровую стоимость.

Особенности учета для целей налогообложения пересмотра кадастровой стоимости

— В Налоговом кодексе закреплен исчерпывающий перечень случаев, когда изменение кадастровой стоимости объектов налогообложения может повлечь пересчет налогов за прошлые периоды.

С 01.01.2021 не предусмотрено возможности пересчета налога на имущество за прошлые периоды в случае, если по решению комиссии или суда сведения, на основании которых была определена кадастровая стоимость объекта, были признаны недостоверными и кадастровая стоимость на основании указанного решения комиссии или суда была увеличена.

При этом указанное положение действует в отношении внесенных в ЕГРН сведений о новой кадастровой стоимости в случае, если такое решение комиссии или суда вынесено в 2021 г. (в том числе в случае обращения в комиссию или в суд до 1 января 2021 г.).

По подобным решениям пересчитать налог на имущество за прошлые периоды можно только в случае уменьшения кадастровой стоимостип. 15 ст. 378.2 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2021).

Внимание

Новый порядок применения обновленной кадастровой стоимости для расчета имущественных налогов будет использоваться, только если основания для ее изменения возникли начиная с 01.01.2021.

Если в 2021 г. вам удастся добиться снижения кадастровой стоимости (в том числе по искам/заявлениям, поданным до 01.01.2021), то рассмотренные изменения выгодны для вашей организацииПисьма ФНС от 27.11.2018 № БС-4-21/[email protected]; Минфина от 27.09.2018 № 03-05-05-01/69209. Ведь до 2018 г. налог можно было уменьшить лишь начиная с года, в котором подано заявление об оспаривании.

Однако Минфин и ФНС уже напомнили, что надо учитывать общие правила, действующие при возврате и зачете налогов. Подать заявление для зачета или возврата суммы излишне уплаченного налога можно только в течение 3 лет со дня уплаты этой суммып. 7 ст. 78 НК РФ; Письмо Минфина от 27.09.2018 № 03-05-05-02/69137.

Справка

Напомним, что в 2018 г. и ранее изменение кадастровой стоимости недвижимости в течение года не должно было учитываться при определении базы по налогу на имущество в текущем и предыдущих налоговых периодах. Исключения были сделаны лишь для двух оснований, из-за которых произошел пересмотр кадастровой стоимостип. 15 ст. 378.2 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2021):

1) исправление ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости. Такое изменение должно было учитываться при определении базы начиная с года, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимостьабз. 2 п. 15 ст. 378.2 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2021);

2) принятие решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решения суда. В таком случае кадастровая стоимость, установленная решением комиссии/суда, учитывается при определении налоговой базы начиная с года, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в ЕГРН оспоренной кадастровой стоимостиабз. 3 п. 15 ст. 378.2 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2021).

Гражданам: земельный налог и налог на имущество физлиц

С 01.01.2021 в расчет земельного налога на участки, принадлежащие гражданам, а также налога на имущество физических лиц (если он считается исходя из кадастровой стоимости) вносятся изменения, аналогичные рассмотренным выше в отношении налога на имущество организацийпп. 1, 1.1 ст. 391, п. 6 ст. 396, п. 2 ст. 403, п. 5.1 ст. 408, п. 5 ст. 409 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2021).

Такие изменения также будут применяться к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 01.01.2021.

То есть, в частности, земельный налог тоже можно будет пересчитать за прошлые годы, в которых применялась ошибочная (оспоренная) стоимость.

Однако надо учитывать такие особенности:

•перерасчет сумм ранее исчисленного гражданину имущественного налога возможен лишь за 3 года, предшествующие году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. Значит, с 2021 г. о налогах за 2015 г. и предшествующие ему годы уже можно забытьп. 2.1 ст. 52 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2021); Письмо Минфина от 27.09.2018 № 03-05-05-02/69137;

•перерасчет налогов по недвижимости физических лиц невозможен, если он влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налоговп. 2.1 ст. 52 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2021). В случае если налог еще не был уплачен гражданином в бюджет, его могут пересчитать, в том числе и в бо´ль­шую сторону.

Для граждан действует и общее правило: надо соблюдать трехлетний срок для подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченного налогап. 7 ст. 78 НК РФ; п. 5 ст. 409 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2021).

* * *

О других изменениях в отношении налогов на недвижимость физических лиц мы уже рассказывали в , 2018, № 19; 2018, № 21.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2021 г.

2021 г.

2018 г.

Один земельный участок — два кадастровых номера. Чем опасна эта путаница, и как её исправить?

Все земельные участки в РФ при регистрации получают уникальный код, который называется кадастровым номером. Он необходим для подтверждения прав на недвижимое имущество и проведения любых юридических действий с землей: купли-продажи, аренды, дарения и т. д.

Однако встречаются ситуации, когда при присвоении кода земельному наделу в Росреестре допускаются неточности. Одним из видов ошибочного учета недвижимости является задвоение кадастрового номера.

Что такое задвоение кода ЗУ?

Единый реестровый учет позволяет идентифицировать недвижимость и отражает его физико-географические характеристики. Задвоением уникального номера называют случаи присвоения одному земельному участку двух или более идентификационных кодов. При этом могут совпадать все параметры надела:

  • площадь;
  • границы межевания;
  • адрес.

Могут различаться:

  • даты регистрации;
  • статус;
  • наличие правообладателя.

Обычно данная ошибка обнаруживается в процессе проведения правовых действий с недвижимостью, когда требуется выписка из ЕГРН.

Причины двойного учёта

Ошибки при присвоении идентифицирующего кода объекту в основном возникают из-за применения двух способов регистрации недвижимости.

  1. Учет новых земельных наделов в единой базе Росреестра с 2021 года.
  2. Выгрузка в единую базу данных об участках, зарегистрированных до 2021 года в БТИ и Ростехинвентаризации. Задвоение номера могло произойти в связи с учетом одного объекта в этих организациях под разными кодами. Или ошибочной регистрации надела в Росреестре из-за различия в системе присвоения идентификационных номеров в БТИ и Едином государственном реестре.

Ошибка в регистрации также возможна из-за несоответствия информации в единой базе данным оригинальных документов, которая может возникнуть в результате небрежной работы специалиста или сбоя программы.

Независимо от причины, при обнаружении задвоения кода земельного участка необходимо принять меры для незамедлительного устранения выявленной ошибки.

Важно! Задвоение номера объекта недвижимости может привести к проблемам с местной администрацией, банками или государственными органами.

Что делать при обнаружении дубля?

Задвоение идентифицирующего кода земельного участка можно выявить запросив выписку из ЕГРН или воспользовавшись сервисом «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online» на сайте Росреестра.

При наличии дублирующих номеров необходимо обратиться с заявлением в государственные органы кадастрового учета. Сотрудники кадастрового органа не могут удалить «лишний» код, они присваивают ему статус «архивный». В любом случае вначале необходимо обратиться в отделение Росреестра. Если задвоение идентифицирующего кода возникло в результате технической ошибки, специалисты могут исправить данные самостоятельно.

В большинстве случаев данная процедура проводиться только по решению судебного органа. Рассмотрение искового заявления обычно занимает около месяца.

Несмотря на кажущуюся несерьезность задвоение кадастрового номера земельного участка может привести к серьезным проблемам. Начиная от претензий местной администрации, которая может зарегистрировать дублирующий объект на себя и заканчивая отказом специалистов Росреестра в оформлении различных правовых сделок с недвижимостью.

Поэтому при выявлении задвоения кода земельного надела необходимо обратиться в кадастровые органы для исправления данной ошибки. В случае отказа нужно направить исковое заявление в суд по месту нахождения земельного участка.

Кадастровая стоимость 2021 — по новым правилам

С 2021 года введен единый подход к применению кадастровой стоимости для объектов налогообложения недвижимого имущества.

Этот подход распространяется на все виды недвижимости и охватывает три вида налога: налог на имущество организаций, земельный налог, налог на имущество физлиц.

Для тех, кто следит за законодательством: Федеральный закон от 03.08.2018 г. № 334-ФЗ внес поправки в п.2 ст.375 и п.15 ст. 378.2 НК РФ.

Признание кадастровой стоимости в качестве налоговой базы претерпело три ключевых изменения и стало унифицированным для всех видов недвижимости, налогообложение которой производим исходя из кадастровой стоимости.

Запись в реестре – это главное

В качестве налоговой базы может применяться только кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости ( ЕГРН).

До 1 января 2021 года из-за возможности проведения индивидуальной оценки в этом вопросе был полный хаос: кадастровая стоимость устанавливалась, затем корректировалась в сторону уменьшения по решению комиссии или суда, муниципалитеты, заинтересованные в наполнении бюджета, привлекали альтернативного оценщика и направляли ходатайства в суд о пересмотре кадастровой стоимости, принятой комиссией.

Налоговые органы, проверяя уточненные декларации, изучали документы и собирали сведения — подлинность решений комиссий по пересмотру стоимости, даты их вступления в силу, были ли результаты пересмотрены муниципалитетами и т.д. Масса судебных разбирательств регорганов с собственниками, с третьими лицами, споры по налогу на имущество налоговиков и налогоплательщиков. Вал документов и полная неразбериха.

И вот теперь в вопросе определения налоговой базы недвижимого имущества поставлена точка. Законодательно закреплен основной источник сведений о кадастровой стоимости – информационный ресурс ЕГРН.

Кадастровая стоимость изменилась – когда признаем?

С 1 января 2021 года период, с которого действует уточненная кадастровая стоимость, зависит от причины ее изменения.

1. Если изменились качественные или количественные характеристики объекта, а именно – уточнили площадь объекта или его назначение, изменился вид разрешенного использования земельного участка, перевели земли из одной категорию в другую — уточненная кадастровая стоимость признается для налогообложения со дня внесения сведений в ЕГРН.  А не со следующего налогового периода, как было ранее.

Для расчета налога объект налогообложения определяем так: за полные месяцы — с начала года до внесения записи в ЕГРН – принимаем сумму по прежней кадастровой стоимости, за полные месяцы — с даты изменения и до конца года – по уточненной.

2. Если изменения кадастровой стоимости произошли из-за технической ошибки в сведениях ЕГРН, или в результате ее пересмотра на комиссии при Росреестре, или обжалования в суде – уточенная кадастровая стоимость- после внесения верных сведений в ЕГРН — может быть применена за весь период , когда применялась ошибочная ( а потом оспоренная вами) кадастровая стоимость.

Это значит, что можно пересчитать и вернуть налоги и за предыдущие годы. Но есть нюанс.

Оспаривание и особенности ретроприменения

Как было раньше: Если вы не согласны с кадастровой стоимостью — можно было применить индивидуальную рыночную стоимость — привлечь оценщика, пойти за решением в комиссию при Росреестре или в суд. Измененная кадастровая стоимость могла быть использована начиная с года, в котором подано заявление о ее оспаривании. 

А как быть с предыдущими периодами? Если вы не успели подать заявление, не было отчета оценщика об оспаривании, или вы не успели по каким-то иным причинам?

С 1 января 2021 год это правило изменено: если вам удалось оспорить кадастровую стоимость по решению комиссии или суда или она изменена Росреестром вследствие исправления ошибок или недостоверных сведений —  вновь установленная кадастровая стоимость может быть применена за все периоды, в которые применялась ошибочная кадастровая стоимость.

Но важно! По закону перерасчет возможен только в случае, если решение об изменении кадастровой стоимости будет принято после 1 января 2021 года. Это относится и к искам, поданным до 1 января 2021 года.

При выполнении требований об оспаривании вы сможете вернуть деньги за 2015-2918 годы.

Помним, что заявление о зачете или возврате налога можно подать не позднее трех лет со дня его уплаты.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: